Особенности учета отложенных налоговых активов и обязательств при стоимостной оценке бизнеса

Дмитрий Юрьевич Захматов

ПРЕПРИНТ

Эта статья является препринтом и не была отрецензирована.
О результатах, изложенных в препринтах, не следует сообщать в СМИ как о проверенной информации.

Особенности учета отложенных налоговых активов и обязательств при стоимостной оценке бизнеса

Д. Ю. Захматов

2025-01-27

https://doi.org/10.24108/preprints-3113373

Автором рассмотрены актуальные вопросы определения необходимости и порядка корректировки величин отложенных активов и обязательств (ОНА-ОНО) в рамках стоимостной оценки долей и пакетов акций предприятий в аспектах правового обоснования, экономического содержания, гармонизации с нормами законодательства об оценочной деятельности, а также выбора оценочных подходов. В статье приводится анализ теории и практики включения в периметр исследований оценщиков способов и уместности применения учета в оценке упомянутых активов и обязательств. Целью исследования является выработка обоснованных критериев и предложение способов обоснованного определения ценности отложенных активов и обязательств в рамках оценки стоимости бизнеса как для использования в профессиональной деятельности оценщиков, так и в рамках работы аналитиков, исследователей, экономистов, слушателей высших учебных заведений экономического профиля.

Ссылка для цитирования:

Захматов Д. Ю. 2025. Особенности учета отложенных налоговых активов и обязательств при стоимостной оценке бизнеса. PREPRINTS.RU. https://doi.org/10.24108/preprints-3113373

Список литературы

1. Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" от 29.07.1998 N 135-ФЗ

2. Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» от 31.05.2001 №73-ФЗ

3. Федеральный стандарт оценки «Процесс оценки (ФСО III)» утвержден Приказом Минэкономразвития РФ об утверждении федеральных стандартов оценки и о внесении изменений в некоторые приказы Минэкономразвития России о федеральных стандартах оценки №200 от 14.04.2022

4. Попов, А. Ю. Дискуссионные вопросы пересчета отложенных налоговых активов и обязательств в связи с изменениями налогового законодательства / А. Ю. Попов, В. В. Колчина // Финансовый менеджмент. – 2024. – № 8. – С. 302-311. – EDN UWSXHQ.

5. Богданова, М. М. Отложенные налоги в экономике / М. М. Богданова, Д. В. Стрельников // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2024. – № 1. – С. 5-10. – DOI 10.17513/vaael.3203. – EDN AIVVXS.

6. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)

7. Приказ Минэкономразвития России от 01.06.2015 N 326 (ред. от 14.04.2022) "Об утверждении Федерального стандарта оценки "Оценка бизнеса (ФСО N 8)"

8. Приказ Минфина России от 28.08.2014 N 84н (ред. от 24.05.2023) "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов" (Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2014 N 34299)

9. Щепотьев, А. В. Совершенствование инструментария оценочной деятельности / А. В. Щепотьев. Том Часть 1. – Чебоксары : Общество с ограниченной ответственностью «Издательский дом «Среда», 2019. – 104 с. – ISBN 978-5-6043604-0-8. – DOI 10.31483/a-109. – EDN EOLWEE.

10. Ю.В.Козырь «Элементы стоимостной оценки бизнеса»,. – М.: ООО «Издательский дом Опцион», 2014. – 480 с.: ил. ISBN 978-5-90-3734-27-6.

11. Методические разъяснения по учету отложенных налоговых активов и обязательств при оценке бизнеса. 20 декабря 2022г. Ассоциация «СРОО «Экспертный совет» Электронный документ: https://srosovet.ru/content/editor/Metod/2022/4-22/4-22-Ocenka-ONA-i-ONO2.pdf (дата доступа 23.01.2025г.)

12. Паньшин, О. Б. Анализ корректности применения итоговой поправки «Корректировка на величину сальдо ОНА и ОНО» при оценке бизнеса доходным подходом / О. Б. Паньшин // Вопросы оценки. – 2023. – № 2(110). – С. 32-44. – EDN ULUHYX.

13. Паньшин, О. Б. Алгоритм оценки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при оценке стоимости компании в рамках затратного подхода / О. Б. Паньшин // Вопросы оценки. – 2023. – № 3(111). – С. 55-61. – EDN GGCJUO.

14. Паньшин, О. Б. Методика учета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при оценке стоимости компании методом скорректированных чистых активов / О. Б. Паньшин // Вопросы оценки. – 2024. – № 2(114). – С. 2-9. – EDN IBSENV.

15. Рощупкина, В. В. Налоговые факторы в системе оценки стоимости бизнеса / В. В. Рощупкина, А. И. Хакиров, Ю. Ю. Анташян // Экономика. Налоги. Право. – 2024. – Т. 17, № 2. – С. 155-165. – DOI 10.26794/1999-849X-2024-17-2-155-165. – EDN SDGJPX.

16. Robert F. Reilly. Applications of the Asset-Based Business Valuation Approach, Willamette Management Associates Insights Journal, Issue 116, Summer 2018

17. Robert J. Grossman, Melissa A. Bizyak, Amy E. Mattie, Sara L. Bergman. The Cost/Asset Approach to Business Valuation understanding the approach and reviewing Expert reports. June 23, 2011 Presented by the Business Valuation Services Group. Grossman Yanak & Ford llp.

18. Trugman G.R. Understanding Business Valuation: a practical guide to valuing small to medium-sized businesses. 3d edition. New York: American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), 2008. ISBN: 978-0-87051-748-8

19. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)

20. Федеральный стандарт оценки «Задание на оценку (ФСО IV)» утвержден Приказом Минэкономразвития РФ об утверждении федеральных стандартов оценки и о внесении изменений в некоторые приказы Минэкономразвития России о федеральных стандартах оценки №200 от 14.04.2022

ПРЕПРИНТ

ИНФОРМАЦИЯ